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新聞資訊 > 緊急！4月1日起開出的每一筆16%、10%發(fā)票都要比對檢查！不許出錯！
從4月1日開始降稅率了，這個相信大家都應該清楚了。作為一個財務人，趕緊來看看！
01、4月1日起，每一張發(fā)票都要檢查
4月1日之前，會重點檢查納稅人錯誤的提前按照新稅率如13%、9%開具發(fā)票的情況。新稅率從4月1日開始正式實施，因此切記不要提前選擇新稅率開票。
4月1日之后，會重點檢查企業(yè)錯誤的用老稅率開具發(fā)票的情況。目前只有2種情況在4月1日后可以開具老稅率的發(fā)票，分別案例說明一下：
案例1：
企業(yè)2019年3月向客戶企業(yè)銷售貨物，但由于各種原因客戶未索取發(fā)票。該企業(yè)在3月份對該項銷售貨物行為做了“未開票收入”，并在4月初征期按16%的適用稅率進行了納稅申報。4月，客戶索要發(fā)票，則你企業(yè)仍可以按照16%老稅率向客戶開具發(fā)票。
總結(jié)：
納稅義務發(fā)生在4月1日之前的應稅行為，已經(jīng)申報納稅但尚未開具增值稅發(fā)票的，仍可以按照原16%、10%稅率補開發(fā)票。
3月份增值稅申報表附表（一）需要填寫“未開票收入”如下：（圖未開票收入）
4月份按照16%稅率開具了發(fā)票的時候，4月份增值稅申報表附表（一）需要填寫“未開票收入”相應的負數(shù)，如下：（圖4月未開票收入）
案例2：
A企業(yè)在3月8日向B企業(yè)銷售貨物一批，當日開具了增值稅專用發(fā)票，稅率16%。4月3日，B企業(yè)提出，該批貨物質(zhì)量存在問題。經(jīng)協(xié)商后，A企業(yè)同意給予銷售折讓處理。
（1）如B企業(yè)還未將此發(fā)票認證，則A企業(yè)填報紅字發(fā)票信息表收到信息表編號后，仍按照16%稅率開具銷售折讓的紅字發(fā)票。
（2）如B企業(yè)已經(jīng)將此發(fā)票認證，則B企業(yè)填報紅字發(fā)票信息表收到信息表編號后，A企業(yè)仍按照16%稅率開具銷售折讓的紅字發(fā)票。
總結(jié)：
納稅人原來按照16%、10%稅率開具發(fā)票的業(yè)務，發(fā)生了銷售折讓、中止或者退回的，應按照16%、10%稅率開具紅字發(fā)票沖回；
納稅人原來按照16%、10%稅率開具的發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票錯誤的，先按照16%、10%稅率開具紅字發(fā)票沖回后，再按照16%、10%稅率開具正確的藍字發(fā)票。
02、4月車票抵扣提醒
4月1日起，不是每張車票都可抵扣增值稅！注意8個提醒！（圖車票）
一、相關(guān)政策
財政部稅務總局
海關(guān)總署公告2019年第39號
《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》
六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
二、八個提醒
提醒一：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，才可以計算抵扣增值稅。
提醒二：票據(jù)取得日期為4月1日后的才可以抵扣增值稅。
提醒三：對于專門用于福利、招待、免稅項目活動的出差客票不得計算抵扣。
提醒四：車票取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額來抵扣增值稅。
提醒五：對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等，不得計算抵扣。
提醒六：取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的按照9%計算進項稅額，航空運輸電子客票行程單可抵扣的信息是票價+燃油附加費。
提醒七：車票抵扣不是按照車票的全額，而是先換算為不含稅金額，再乘以適用增值稅征收率。
提醒八：車票計算抵扣的增值稅應填寫在增值稅申報表附列資料（二）第10行：
400-861-3881
