小型微利企業(yè)，普惠性所得稅減免政策請(qǐng)收好
日期：2020-04-08 來(lái)源：上海湘滬代理注冊(cè)
2019年，財(cái)政部、稅務(wù)總局先后下發(fā)了《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào))等文件，大幅放寬可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、加大優(yōu)惠力度。
下面申稅小微為你們整理了一份小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策熱點(diǎn)問(wèn)題解答，一起來(lái)看看吧！
問(wèn)
1.我公司2019年擁有員工150人，全部資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元，年應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元。我公司是否符合現(xiàn)行政策規(guī)定的小型微利企業(yè)條件?
答：
根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
根據(jù)上述規(guī)定，你公司2019年度符合小型微利企業(yè)條件。
問(wèn)
2.我公司由于生產(chǎn)需要，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額變動(dòng)較大。在判斷是否符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”應(yīng)如何計(jì)算?
答：
根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定：小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。
具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
問(wèn)
3.我公司2019年度的行業(yè)、資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)都符合小型微利企業(yè)條件，年應(yīng)納所得額為200萬(wàn)元，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后，應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納所得稅額?
答：
問(wèn)
4.我公司是一家按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，是否能夠享受所得稅減免政策?
答：
問(wèn)
5.2019年預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如何判斷是否符合小型微利企業(yè)條件?
答：
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)規(guī)定，小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳，企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照“全年季度平均值”，即“全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。
問(wèn)
6.我公司原不符合小型微利企業(yè)條件，在2019年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)符合小型微利企業(yè)條件，如何享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策?當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款如何處理?
答：
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)規(guī)定，原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
問(wèn)
7.我公司符合小型微利企業(yè)條件，準(zhǔn)備申報(bào)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。請(qǐng)問(wèn)該如何辦理?
答：
問(wèn)
8.我公司在預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，如果年度匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)超過(guò)小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)如何進(jìn)行匯算清繳?
答：
文章轉(zhuǎn)自：上海稅務(wù)
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